Метод участі в капіталі

Що це означає

Метод участі в капіталі - спосіб оцінки частки в іншій компанії. Замість вартості придбання частку показують у сумі, що відповідає частці інвестора у власному капіталі компанії, у яку він вклався. Коли ця компанія заробляє, вартість частки зростає, коли працює в збиток - падає.

Його застосовують до часток зі значним чи вирішальним впливом, тобто в дочірніх та асоційованих компаніях. Словацькі правила обліку допускають його під час оцінки довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу, а в консолідованій звітності так оцінюють асоційовані фірми.

Зміну вартості частки в індивідуальній звітності відображають як різницю від переоцінки у власному капіталі, а не в результаті. Материнська фірма не показує прибуток дочки як свій реалізований прибуток, поки не отримає його, наприклад у вигляді дивіденду.

Як це працює на практиці

У холдингових структурах метод участі в капіталі краще показує реальну вартість майна материнської компанії, ніж вартість придбання, особливо якщо дочки роками заробляють і залишають прибуток у себе. Для банків та інвесторів баланс стає інформативнішим.

Для його застосування нам потрібні звітності дочірніх компаній на ту саму дату, а за різних облікових методів і коригування. Дивіденди від дочки зменшують вартість частки, бо зменшують її власний капітал.

У податках різниці від переоцінки за методом участі в капіталі до податкової бази не включають. Прибуток чи збиток за часткою проявляється в податках лише під час продажу частки чи виплати дивіденду, за правилами для цих доходів.

На що звернути увагу

Часта помилка - плутати різницю від переоцінки з прибутком до розподілу. Зростання вартості частки за методом участі в капіталі - не гроші, і виплатити з нього дивіденд не можна. Під час рішення про виплату прибутку його треба відокремлювати.

Другий ризик - дочка з від’ємним власним капіталом. Вартість частки не може впасти нижче нуля, подальші збитки обліковують поза балансом або відображають у резервах, якщо материнська фірма поручається за дочку.