Разницы от переоценки

Что это значит

Разницы от переоценки - изменения стоимости активов и обязательств, которые по правилам учёта относят не в финансовый результат, а прямо в собственный капитал. Они возникают прежде всего при переоценке по справедливой стоимости и при оценке долей методом долевого участия.

Типичный пример - ценные бумаги, имеющиеся для продажи, доли в дочерних и ассоциированных компаниях или хеджирующие деривативы. Разницы возникают и при некоторых преобразованиях компаний, например слиянии или смене правовой формы.

Это нереализованные изменения стоимости. Они не являются прибылью, из которой можно выплатить дивиденды, и в балансе показываются отдельной статьёй собственного капитала. В результат они попадают только при продаже или ином выбытии имущества.

Как это работает на практике

При составлении отчётности с разницами от переоценки мы следим, чтобы было ясно, какая часть собственного капитала - реализованная прибыль, а какая лишь переоценка. В предложение о распределении прибыли разницы от переоценки не включают.

В налогах разницы от переоценки обычно не включают в базу в момент возникновения. Но разница между учётной и налоговой стоимостью имущества может привести к отложенному налогу, который нужно оценить при закрытии года.

При преобразованиях компаний, например слиянии, разницы возникают из разницы между стоимостью принятого имущества и стоимостью доли. Их учёт технически сложен, и мы советуем консультироваться до решающей даты.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - выплатить дивиденды из собственного капитала, увеличенного переоценкой. Нереализованная прибыль - не деньги, и выплата из неё может противоречить правилам распределения прибыли и угрожать капиталу фирмы.

Второй риск - ошибочно отнести изменение стоимости в результат вместо разниц от переоценки или наоборот. Это исказит прибыль, налог и показатели, за которыми следит банк.