Витрати на дослідження та розробки

Що це означає

Витрати на дослідження та розробки - витрати на отримання нових знань і їх використання для створення нових чи поліпшених продуктів, процесів або програм. Дослідження спрямовані на нові знання, розробки - на їх практичне застосування, наприклад прототип, пілотну лінію чи новий застосунок.

Сюди належать зарплата дослідників і розробників, матеріали для дослідів, амортизація лабораторного обладнання, послуги зовнішніх наукових установ, ліцензії та сертифікація прототипів. Важливо, що це робота з невизначеним результатом, яка приносить щось нове, а не поточна діяльність чи дрібні доопрацювання.

Держава підтримує дослідження і розробки податково та напряму. Суперпільга дозволяє ще раз відрахувати частину таких витрат із податкової бази, патентний бокс дає пільги щодо доходів від власних патентів і програм, є й гранти з фондів ЄС та національних програм.

Як це працює на практиці

В обліку витрати на дослідження зазвичай одразу відносять на витрати. Результати розробок за певних умов можна відобразити як довгостроковий нематеріальний актив, передусім якщо вони призначені для продажу чи багаторазового використання, і потім амортизувати. Схоже працюють і МСФЗ, що вимагають для розробок довести майбутню вигоду.

Якщо компанія розробляє щось власними силами, витрати можна капіталізувати, тобто перенести до складу майна через доходи від капіталізації власних робіт. Для цього потрібен облік витрат за проєктами: години розробників, матеріали і послуги, щоб було зрозуміло, що належить до активу.

Для суперпільги ключове - письмовий проєкт, складений до початку робіт, із цілями, графіком і оцінкою витрат, та облік фактичних витрат. Без належної документації податкова відрахування не визнає, навіть якщо дослідження справді проводилися.

На що звернути увагу

Межа між розробкою і звичайною діяльністю - часта тема спорів під час перевірок. Доопрацювання наявної програми під клієнта, рутинне тестування чи налаштування під замовника зазвичай не є дослідженнями і розробками. Проєкт має чітко описувати, які технічні невизначеності він розв'язує.

Ту саму витрату не можна використати двічі для різних пільг, не перевіривши правил. Якщо розробку фінансовано з гранту, суперпільга на субсидовану частину, як правило, не застосовується. У разі поєднання інструментів корисний чіткий облік джерел фінансування за кожним проєктом.