Патентний бокс

Що це означає

Патентний бокс - податковий режим, що знижує оподаткування доходів від інтелектуальної власності, створеної у фірмі. У Словаччині його регулює закон про податок на доходи, і він полягає у звільненні частини доходів від ліцензійних платежів за використання власних патентів, корисних моделей і комп'ютерних програм, а також від продажу виробів, у яких ці результати застосовуються.

Умова - фірма створила результат власною науково-дослідною та дослідно-конструкторською діяльністю. Звільнення розраховують пропорційно за так званим nexus-підходом ОЕСР: що більша частка витрат на розробку, понесених самою фірмою, то більша частина доходу може бути звільнена. Результати, куплені в інших або розроблені пов'язаними особами за кордоном, пільги, як правило, не отримують.

Патентний бокс поширюється не на всю інтелектуальну власність. Торговельні марки, дизайни чи ноу-хау без формальної охорони зазвичай до нього не входять. Режим доповнює супервідрахування на дослідження й розробки: супервідрахування дає пільгу на витрати на розробку, патентний бокс - на доходи від її результатів.

Як це працює на практиці

Найчастіше патентний бокс використовують софтверні компанії, які ліцензують власні програми клієнтам, і виробники із запатентованими технологіями. У разі ліцензій на програми важливо відокремити доходи від ліцензії від доходів за впровадження, підтримку чи розробку на замовлення, які до режиму не входять.

Фірма має вести відокремлений облік витрат на розробку й доходів від конкретного результату. На практиці це проєктний облік, табелі роботи розробників, документація досліджень і документи про охорону, наприклад про видачу патенту. Без такого обліку податкова не визнає звільнення, навіть якщо результат об'єктивно існує.

Під час налаштування ліцензійних договорів у групі треба враховувати трансфертне ціноутворення. Ліцензійний платіж між пов'язаними особами має відповідати ринковому рівню. Перед застосуванням патентного боксу радимо оцінити, чи окупається він з урахуванням адміністрування, і заздалегідь налаштувати облік.

На що звернути увагу

Правила патентного боксу в минулому змінювалися й можуть змінюватися далі, зокрема обсяг звільнених доходів. Перед кожним податковим періодом треба перевіряти чинну редакцію закону. Застосування за застарілими правилами - часта причина донарахування податку під час перевірки.

Патентний бокс - не інструмент для переміщення прибутку. Якщо фірма штучно перерозподіляє доходи, щоб вони виглядали як ліцензійні, або приписує собі розробку, яку насправді вів хтось інший, вона ризикує не лише доплатою податку, а й санкціями. Податкова оптимізація має спиратися на реальну діяльність.