Zdanenie dividend

Čo to znamená

Zdanenie dividend upravuje, ako sa zdaňuje podiel na zisku, ktorý obchodná spoločnosť vypláca svojim spoločníkom alebo akcionárom po zdanení svojho zisku. Dividenda sa vypláca zo zisku, ktorý už bol zdanený daňou z príjmov právnických osôb, a u príjemcu sa zdaňuje osobitne.

Pri fyzických osobách, ktoré sú slovenskými daňovými rezidentmi, sa dividenda od slovenskej spoločnosti zdaňuje zrážkovou daňou zákonom určenou sadzbou. Daň zrazí a odvedie spoločnosť pri výplate a príjemca ju už nezahŕňa do daňového priznania. Vyššia sadzba sa uplatní pri dividendách zo štátov, s ktorými Slovensko nemá dohodu o výmene informácií.

Dividendy vyplácané medzi obchodnými spoločnosťami spravidla nie sú predmetom dane, čo umožňuje presúvať zisk v rámci skupiny bez opakovaného zdanenia. Výnimky platia pre toky z nespolupracujúcich štátov a pri zneužívajúcich štruktúrach.

Ako to funguje v praxi

Pri rozdelení zisku porovnávame s klientmi celkové zaťaženie výplaty cez dividendu a cez mzdu, tantiému či odmenu konateľa. Dividenda nie je pre firmu daňovým výdavkom, ale nepodlieha odvodom, čo pri vyšších sumách býva výhodné.

Pri výplate dividend zahraničným spoločníkom overujeme ich daňovú rezidenciu a uplatnenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Potrebné je potvrdenie o rezidencii a pri niektorých štátoch aj preukázanie, že príjemca je skutočným vlastníkom príjmu.

Pri dividendách zo zahraničných akcií, ktoré klienti dostávajú cez brokera, riešime ich zahrnutie do daňového priznania, započítanie zahraničnej dane a prepočet kurzom. Tieto príjmy sa nezdaňujú zrážkou na Slovensku a treba ich priznať.

Na čo si dať pozor

Sadzby zdanenia dividend sa v posledných rokoch menili. Rozhodujúce je, z akého obdobia zisk pochádza a kedy sa vypláca. Pri výplate nerozdeleného zisku z minulých rokov preto vždy overujeme, ktoré pravidlá sa na neho vzťahujú.

Skryté výplaty zisku, napríklad neprimerane vysoké nájomné spoločníkovi alebo pôžičky, ktoré sa nesplácajú, môže správca dane prekvalifikovať na dividendu alebo iný zdaniteľný príjem. Výplatu zisku preto odporúčame riešiť riadne, rozhodnutím valného zhromaždenia.