Kapitálový zisk

Čo to znamená

Kapitálový zisk je rozdiel medzi cenou, za ktorú sa majetok predá, a cenou, za ktorú sa nadobudol, zvýšenou o súvisiace výdavky. Vzniká pri predaji cenných papierov, obchodného podielu, nehnuteľnosti, kryptomien či iného majetku. Ak je predajná cena nižšia, ide o kapitálovú stratu.

Slovenský zákon o dani z príjmov nepozná samostatnú kategóriu „kapitálový zisk“. U fyzických osôb sa predaj majetku, ktorý nie je obchodným majetkom, zdaňuje najčastejšie ako ostatný príjem, kým dividendy a úroky patria medzi príjmy z kapitálového majetku a zdaňujú sa inak.

U firiem je kapitálový zisk súčasťou bežného výsledku hospodárenia a zdaňuje sa sadzbou dane z príjmov právnických osôb. Výnimkou je predaj podielu v inej firme, ktorý môže byť za splnenia podmienok, napríklad dostatočne dlhého držania a veľkosti podielu, oslobodený.

Ako to funguje v praxi

Fyzické osoby majú viacero oslobodení podmienených časovým testom. Predaj nehnuteľnosti po piatich rokoch vlastníctva je spravidla oslobodený, rovnako predaj cenných papierov obchodovaných na regulovanom trhu po roku, ak neboli v obchodnom majetku. Pri obchodnom podiele v s. r. o. časový test oslobodenie nezakladá, s výnimkou osobitných pravidiel pre podiely nadobudnuté pred rokom 2004.

Ak oslobodenie neplatí, príjem sa uvádza v daňovom priznaní typu B a výdavkom je obstarávacia cena a súvisiace poplatky. Pri kryptomenách zákon neumožňuje započítať stratu z jedného obchodu so ziskom z iného druhu ostatných príjmov, preto je dôležitá presná evidencia všetkých obchodov.

Pri kapitálových ziskoch z ostatných príjmov sa platí aj zdravotné poistenie, pričom sa zohľadní v ročnom zúčtovaní zdravotnej poisťovne. Pri väčších predajoch preto počítame celkové zaťaženie daňou aj odvodmi, nie len daň.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je nesprávne počítanie časového testu, napríklad od podpisu zmluvy namiesto od zápisu do katastra či od nákupu poslednej dávky akcií. Pri nehnuteľnostiach nadobudnutých dedením sa do lehoty započítava aj doba vlastníctva poručiteľa, ale len za určitých podmienok.

Pozor aj na chýbajúce doklady o nákupnej cene. Pri kryptomenách, starších akciách či nehnuteľnostiach kúpených dávno môže byť ťažké obstarávaciu cenu preukázať, a bez dokladu sa daň počíta z celej predajnej sumy. Doklady o nákupoch sa oplatí uchovávať po celý čas držby.