Časový test

Čo to znamená

Časový test je podmienka, od ktorej závisí, či je príjem fyzickej osoby z predaja určitého majetku oslobodený od dane. Rozhoduje, ako dlho predávajúci vec vlastnil pred predajom. Ak je doba dlhšia, ako určuje zákon, zisk nezdaňuje; ak je kratšia, ide o zdaniteľný príjem.

Najčastejšie sa uplatňuje pri predaji nehnuteľnosti a pri predaji cenných papierov. Pri nehnuteľnosti sa doba počíta od nadobudnutia, pri zdedenej nehnuteľnosti od blízkej osoby sa niekedy pripočítava aj doba, počas ktorej ju vlastnil poručiteľ.

Test platí len pre majetok, ktorý nebol zahrnutý do obchodného majetku. Ak živnostník alebo firma nehnuteľnosť používali v podnikaní, test sa počíta inak, spravidla až od jej vyradenia z obchodného majetku, a pri firmách oslobodenie vôbec neplatí.

Ako to funguje v praxi

Keď klient zvažuje predaj bytu, pozeráme najprv na dátum nadobudnutia v liste vlastníctva alebo v zmluve. Niekedy stačí počkať pár týždňov, aby predaj spadol do oslobodenia, a úspora na dani je výrazne vyššia ako prípadný rozdiel v cene.

Ak časový test splnený nie je, príjem sa priznáva v daňovom priznaní typu B ako ostatný príjem. Od neho sa odpočíta obstarávacia cena a preukázané výdavky na predaj, napríklad provízia realitnej kancelárie či poplatky za vklad.

Pri cenných papieroch sleduje zákon aj ďalšie podmienky, napríklad limit oslobodeného príjmu za rok a to, či cenné papiere neboli v obchodnom majetku. Pri predaji podielov vo fondoch alebo akcií z viacerých nákupov treba vedieť priradiť predaj ku konkrétnym nákupom.

Na čo si dať pozor

Častou chybou je počítať test od dátumu zápisu do katastra namiesto dátumu, ktorý je pre nadobudnutie rozhodujúci podľa zákona, alebo naopak. Pri kúpe nehnuteľnosti je to spravidla právoplatnosť rozhodnutia o povolení vkladu. Rozdiel pár týždňov môže rozhodnúť o celej dani.

Oslobodenie neznamená, že sa nemusí nič robiť. Ak oslobodený príjem presiahne zákonom určenú sumu, treba ho uviesť v daňovom priznaní v časti o oslobodených príjmoch, aj keď sa z neho daň neplatí. Vynechanie môže viesť k pokute.