Прирост капитала

Что это значит

Прирост капитала - разница между ценой, по которой имущество продано, и ценой, по которой оно приобретено, увеличенной на связанные расходы. Он возникает при продаже ценных бумаг, доли в фирме, недвижимости, криптовалют или другого имущества. Если цена продажи ниже, это убыток от капитала.

Словацкий закон о подоходном налоге не знает отдельной категории «прирост капитала». У физлиц продажа имущества, не относящегося к деловому, облагается чаще всего как прочий доход, а дивиденды и проценты относятся к доходам от капитального имущества и облагаются иначе.

У фирм прирост капитала - часть обычного финансового результата и облагается ставкой налога на прибыль юрлиц. Исключение - продажа доли в другой фирме, которая при выполнении условий, например достаточно долгого владения и размера доли, может быть освобождена.

Как это работает на практике

У физлиц есть несколько освобождений, связанных с временным тестом. Продажа недвижимости после пяти лет владения, как правило, освобождена, как и продажа ценных бумаг, торгуемых на регулируемом рынке, после года, если они не были в деловом имуществе. Для доли в s. r. o. временной тест освобождения не даёт, за исключением особых правил для долей, приобретённых до 2004 года.

Если освобождение не действует, доход указывают в декларации типа B, а расходом является цена приобретения и связанные сборы. По криптовалютам закон не позволяет зачесть убыток от одной сделки с прибылью от другого вида прочих доходов, поэтому важен точный учёт всех сделок.

С прироста капитала в составе прочих доходов платят и медицинское страхование, которое учитывается в годовом расчёте медицинской страховой. Поэтому при крупных продажах мы считаем общую нагрузку налогом и взносами, а не только налог.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - неправильный расчёт временного теста, например от подписания договора вместо записи в кадастр или от покупки последней партии акций. Для недвижимости, полученной по наследству, в срок засчитывается и время владения наследодателя, но лишь при определённых условиях.

Внимание и к отсутствию документов о цене покупки. Для криптовалют, старых акций или давно купленной недвижимости доказать цену приобретения бывает трудно, и без документа налог считают со всей суммы продажи. Документы о покупках стоит хранить всё время владения.