Балансовые счета

Что это значит

Балансовые счета - это счета классов 0-4, на которых учитываются имущество, обязательства и собственный капитал. Сюда относятся долгосрочные активы, запасы, деньги и банковские счета, дебиторская и кредиторская задолженность, уставный капитал, фонды и результат прошлых лет.

В отличие от результатных счетов классов 5 и 6, отражающих расходы и доходы одного периода, балансовые счета переносят сальдо из года в год. Конечное сальдо на конец года становится начальным сальдо следующего года, и из этих сальдо составляется баланс.

Балансовые счета делятся на активные, отражающие имущество и начинающиеся с сальдо по дебету, и пассивные, отражающие источники покрытия, то есть собственный капитал и обязательства, и начинающиеся с сальдо по кредиту. Действует балансовое уравнение, по которому активы равны пассивам.

Как это работает на практике

При открытии учётных книг сальдо балансовых счетов переносят через начальный балансовый счёт, а при закрытии книг - через конечный балансовый счёт, которые относятся к заключительным счетам. Результатные счета, напротив, закрывают через счёт прибылей и убытков, и в новый год они не переносятся.

В рабочем плане счетов компания открывает к синтетическим балансовым счетам аналитические, например по банкам, покупателям или видам имущества. Подробная аналитика облегчает инвентаризацию и сверку сальдо с банковскими выписками, сальдо расчётов или реестром имущества.

Перед составлением отчётности сальдо балансовых счетов проверяют инвентаризацией. Каждое сальдо должно быть подтверждено, например списком дебиторов, банковской выпиской или инвентаризационной описью, иначе баланс может не отражать реальное состояние имущества и обязательств.

На что обратить внимание

Несверенные разницы на балансовых счетах переносятся в следующие годы и со временем их трудно объяснить. Типичны старые неразнесённые платежи, непогашенные авансы или счета, на которых осталось сальдо после смены бухгалтерской программы. Лучше решать их по ходу года.

Баланс и отчёт о прибылях и убытках связаны через финансовый результат. Ошибка в проводке, например при начислениях или резервах под обесценение, проявится в обоих отчётах, и при исправлении нужно проверить и связанные балансовые сальдо.