Открытие учётных книг

Что это значит

Открытие учётных книг - первый шаг нового периода: конечные остатки балансовых счетов переносят как начальные. Счета результатов начинаются с нуля.

Остатки должны соответствовать утверждённой отчётности. Если отчётность после утверждения исправляют, поправить нужно и начало нового года, а не только прошлый период.

Открытие - не место для исправлений. Ошибку прошлого года не решают тихой правкой начального остатка, а делают исправительную проводку в новом периоде, при существенных ошибках - через счёт, который отделяет результат прошлых лет от текущего.

Как это работает на практике

При приёме агенды у другого бухгалтера начальные остатки согласовывают построчно: банк по выписке, дебиторку и обязательства по сальдо расчётов, имущество по карточкам, запасы по инвентаризации.

Результат прошлого года переносят на счёт нераспределённой прибыли или непокрытого убытка, а о его распределении решает общее собрание. До тех пор он остаётся в одном месте.

У нового s. r. o. книги открывают на день возникновения, то есть записи в торговый реестр, и начальный остаток составляют прежде всего уставный капитал и его оплата. Расходы на основание, которые участник оплатил из своих, должны быть подтверждены документами, чтобы их можно было принять в учёт.

На что обратить внимание

Если начальные остатки расходятся с отчётностью хоть на цент, разница идёт через весь год и всплывает только при следующем закрытии. Проверку оборотной ведомости после открытия не откладывают.

При переходе на другую бухгалтерскую программу в новую систему часто переносят только сводные остатки без открытых позиций. Неоплаченные счета потом нельзя сопоставить с платежами, и расчёты с контрагентами дополняют вручную, обычно в самое неудобное время перед сроком.