Пересчёт иностранной валюты

Что это значит

Пересчёт иностранной валюты - перевод суммы в иностранной валюте в евро в бухгалтерском учёте. Его делают при отражении операции, при оплате и на дату составления отчётности. Обычно используют референсный курс Европейского центрального банка или курс, по которому банк фактически купил или продал валюту.

Закон о бухгалтерском учёте устанавливает, что для обычных операций применяется референсный курс ЕЦБ, объявленный в день, предшествующий дню операции. При покупке и продаже валюты за евро используется курс, по которому ценности были куплены или проданы.

Поскольку курс между выставлением счёта и его оплатой меняется, возникают курсовые разницы. Их отражают как финансовый доход или расход, и они влияют на финансовый результат, даже если коммерческая стоимость счёта не изменилась.

Как это работает на практике

Счёт от немецкого поставщика в евро пересчёта не требует, а счёт в долларах США или чешских кронах - требует. Бухгалтер отражает его по курсу на дату операции, при оплате с валютного счёта применяет курс по правилам, а разницу отражает как курсовую.

На дату отчётности неоплаченные требования, обязательства и остатки на валютных счетах пересчитывают по курсу ЕЦБ на эту дату. Разницы относят на результат, так что компания показывает курсовую прибыль или убыток и по неоплаченным счетам.

Для НДС действуют свои правила пересчёта, которые не обязательно полностью совпадают с учётными. Налоговую базу пересчитывают по курсу согласно закону об НДС, поэтому для счетов в валюте полезно, чтобы программа умела работать с обоими курсами, а результаты были согласованы.

На что обратить внимание

Компании с большим объёмом валютных операций несут валютный риск, который может сильно повлиять на прибыль. Пересчёт лишь отражает его, а не устраняет; снижение риска требует хеджирования, естественного сопоставления доходов и расходов в одной валюте или изменения договоров.

Ошибки в применённом курсе, например курс на дату оплаты вместо даты операции, искажают расходы и доходы. При проверке налоговая может их оспорить, особенно если они систематически уменьшают налоговую базу.