Prepočet cudzej meny

Čo to znamená

Prepočet cudzej meny je premena sumy v cudzej mene na eurá v účtovníctve. Robí sa pri zaúčtovaní účtovného prípadu, pri úhrade a ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Používa sa spravidla referenčný kurz Európskej centrálnej banky alebo kurz, za ktorý banka menu skutočne nakúpila či predala.

Zákon o účtovníctve stanovuje, že pri bežných prípadoch sa používa referenčný kurz ECB vyhlásený v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu. Pri nákupe a predaji cudzej meny za eurá sa používa kurz, za ktorý boli hodnoty nakúpené alebo predané.

Keďže kurz sa medzi vystavením faktúry a jej úhradou mení, vznikajú kurzové rozdiely. Účtujú sa ako finančný výnos alebo náklad a ovplyvňujú výsledok hospodárenia, aj keď sa obchodná hodnota faktúry nezmenila.

Ako to funguje v praxi

Faktúra od nemeckého dodávateľa v eurách prepočet nepotrebuje, ale faktúra v amerických dolároch či českých korunách áno. Účtovník ju zaúčtuje kurzom platným ku dňu uskutočnenia prípadu, pri úhrade z devízového účtu použije kurz podľa pravidiel a rozdiel zaúčtuje ako kurzový rozdiel.

Ku dňu závierky sa nezaplatené pohľadávky, záväzky a zostatky na devízových účtoch prepočítajú kurzom ECB platným k tomuto dňu. Rozdiely sa zaúčtujú do výsledku, takže firma vykáže kurzový zisk alebo stratu aj z nezaplatených faktúr.

Pre DPH platia vlastné pravidlá prepočtu, ktoré sa nemusia úplne zhodovať s účtovnými. Základ dane sa prepočíta kurzom podľa zákona o DPH, preto sa pri faktúrach v cudzej mene oplatí, aby softvér vedel pracovať s oboma kurzami a výsledky boli konzistentné.

Na čo si dať pozor

Firmy s veľkým objemom transakcií v cudzej mene nesú kurzové riziko, ktoré môže výrazne ovplyvniť zisk. Prepočet ho len zobrazuje, neodstraňuje; zníženie rizika vyžaduje zaistenie, prirodzené párovanie príjmov a výdavkov v rovnakej mene alebo úpravu zmlúv.

Chyby v použitom kurze, napríklad použitie kurzu z dňa úhrady namiesto dňa uskutočnenia prípadu, skresľujú náklady a výnosy. Pri kontrole ich správca dane môže napadnúť, najmä ak opakovane znižujú základ dane.