Производство по доначислению налога

Что это значит

Производство по доначислению - та часть налогового процесса, в которой налоговая определяет налог или разницу налога решением. Налог, заявленный в поданной декларации, так не определяют: производство ведут тогда, когда инспекция заявленную сумму меняет.

Это не налоговая проверка, а то, что идёт после неё. Оно начинается вручением протокола с требованием дать объяснения и заканчивается решением о доначислении налога.

Бремя доказывания в производстве несёт налоговый субъект: то, что он указывает в декларации и в учёте, он должен подтвердить документами и другими доказательствами. Налоговый орган, наоборот, доказывает, что документ не соответствует действительности. Налоговый порядок исходит не из того, существует ли счёт, а из того, была ли поставка на самом деле.

Как это работает на практике

Возражения на протокол - последняя дешёвая возможность приобщить доказательства к делу: срок задан законом, и его пропуск не прощают. Лишь затем идёт апелляционная жалоба, которую решает Финансовая дирекция, а после неё - иск в административный суд.

Право доначислить налог прекращается по истечении пресекательного срока, который течёт с конца года, когда возникла обязанность подать декларацию, и удлиняется, если заявлен налоговый убыток. После этого производство начать нельзя, даже если вывод по существу верен.

Получив протокол, мы сначала знакомимся с материалами дела, чтобы увидеть, на чём основывался налоговый орган. Возражения затем строятся на перечне доказательств: договоры, переписка, накладные, ходатайства о допросе свидетелей. В производстве мы представляем клиента по доверенности, которую нужно передать налоговому органу ещё до первого действия.

На что обратить внимание

Разница, найденная инспекцией, обходится дороже собственного исправления: у штрафа при вовремя поданной уточнённой декларации ставка ниже. Сверх того проценты текут с первоначального срока уплаты, так что за три проверенных года к разнице прибавятся проценты за всё это время.

Фирма не проверяет электронный ящик, и протокол с вызовом считается врученным, даже если его никто не открыл. Срок для возражений истекает без ответа, налоговый орган решает только по своим выводам, а доказательства, которые могли изменить результат, попадают в дело в лучшем случае в апелляции, если вообще попадают.