Функціональна валюта

Що це означає

Функціональна валюта - це валюта основного економічного середовища, у якому працює компанія, тобто валюта, у якій вона переважно продає, купує й платить зарплати. Поняття прийшло з МСФЗ, а саме зі стандарту про вплив змін курсів, і визначає, у якій валюті компанія вимірює результати.

Словацькі компанії зобов'язані вести облік у євро й перераховувати операції в іноземній валюті в євро. Але функціональна валюта важлива за МСФЗ і в групах з іноземними дочірніми компаніями, де кожна одиниця може мати свою функціональну валюту, наприклад чеська дочка - крону.

Вона відрізняється від валюти подання, у якій складають консолідовану звітність. Група з материнською компанією в євро перераховує звіти дочірніх компаній із їхньої функціональної валюти в євро, а різниці, що виникли, відображає у власному капіталі.

Як це працює на практиці

Визначаючи функціональну валюту, оцінюють, у якій валюті формуються ціни продажу, у якій валюті основні витрати й у якій валюті компанія залучає фінансування. Якщо показники змішані, вирішує судження керівництва, яке треба задокументувати.

Операції у валюті, відмінній від функціональної, під час виникнення перераховують за курсом, наприклад курсом ЄЦБ, а на звітну дату грошові статті перераховують знову. Різниці відображають як курсові різниці у фінансовому результаті.

У словацьких дочірніх компаній іноземних груп часто ведуть подвійний облік: за словацькими правилами в євро й для групи за МСФЗ. Якщо функціональною валютою за МСФЗ є інша валюта, наприклад долар, виникають відмінності, які треба правильно звіряти під час звітування до групи.

На що звернути увагу

Функціональна валюта не змінюється залежно від того, яка валюта зараз вигідніша. Зміна можлива лише за зміни умов, наприклад коли компанія переносить продажі на інший ринок, і застосовується перспективно з дати зміни.

Невідповідність між функціональною валютою й валютою доходів і витрат створює валютний ризик. Компанії, що продає в доларах і платить витрати в євро, варто розглянути хеджування, щоб рух курсу не знищив маржу.