Додаткова контрольна виписка

Що це означає

Додаткова контрольна виписка - це контрольна виписка з ПДВ, яку платник подає після спливу строку, якщо виявив, що даних у початковій виписці бракувало або вони були неправильними. До спливу строку замість неї подають коригувальну виписку, яка повністю замінює початкову.

Контрольна виписка містить дані за окремими рахунками, і податковий орган автоматично зіставляє їх між постачальниками й покупцями. Якщо хтось забув зазначити рахунок чи вказав неправильну суму, система показує розбіжність, і платник може отримати вимогу про пояснення.

Додаткова виписка часто пов'язана з уточненою декларацією з ПДВ, наприклад коли пізніше знайдено отриманий рахунок. Але так буває не завжди: іноді змінюються лише дані у виписці, наприклад IČ DPH покупця, а декларація залишається правильною.

Як це працює на практиці

У додатковій контрольній виписці зазначають лише дані, які доповнюють чи виправляють, а не всю виписку наново. Якщо запис виправляють, початкові дані зазвичай показують із від'ємними значеннями, а нові - з додатними, щоб податковий орган бачив, що змінилося.

Найчастіші причини - пізно отримані рахунки, помилковий IČ DPH, неправильні дати постачання чи переплутані рядки під час перенесення податкового обов'язку. Регулярна звірка з постачальниками й перевірка розбіжностей в електронній скриньці допомагають виявити помилки раніше.

Якщо податковий орган надсилає вимогу усунути розбіжність, платник має відповісти вчасно, інакше загрожує штраф. Часто досить пояснення, іноді треба подати додаткову виписку, а за повторюваних розбіжностей зростає ризик податкової перевірки.

На що звернути увагу

За неподання чи неправильні дані в контрольній виписці загрожують штрафи, які за повторення можуть бути відчутними. Добровільне подання додаткової виписки до того, як помилку виявить податковий орган, як правило, вигідніше, а в деяких випадках можна попросити звільнення від санкції.

Додаткову виписку не подають через зміну, яка належить до іншого періоду. Наприклад, коригування бази за кредит-нотою зазначають у періоді, коли коригування зроблено, а не заднім числом у початковому місяці, тому завжди треба оцінити, куди належить зміна.