Dodatočný kontrolný výkaz

Čo to znamená

Dodatočný kontrolný výkaz je kontrolný výkaz DPH, ktorý platiteľ podáva po uplynutí lehoty, keď zistí, že údaje v pôvodnom výkaze chýbali alebo boli nesprávne. Pred uplynutím lehoty sa namiesto neho podáva opravný kontrolný výkaz, ktorý pôvodný úplne nahradí.

Kontrolný výkaz obsahuje údaje z jednotlivých faktúr a správca dane ich automaticky porovnáva medzi dodávateľmi a odberateľmi. Ak niekto faktúru zabudne uviesť alebo uvedie zlú sumu, systém zobrazí nesúlad a platiteľ môže dostať výzvu na vysvetlenie.

Dodatočný výkaz často súvisí s dodatočným daňovým priznaním k DPH, napríklad keď sa dodatočne nájde prijatá faktúra. Nemusí to však platiť vždy: niekedy sa mení len údaj vo výkaze, napríklad IČ DPH odberateľa, a priznanie zostáva správne.

Ako to funguje v praxi

V dodatočnom kontrolnom výkaze sa uvádzajú len údaje, ktoré sa dopĺňajú alebo opravujú, nie celý výkaz znova. Ak sa záznam opravuje, pôvodné údaje sa spravidla vykážu so zápornými hodnotami a nové s kladnými, aby správca dane videl, čo sa zmenilo.

Najčastejšími dôvodmi sú neskoro doručené faktúry, chybné IČ DPH, nesprávne dátumy dodania či zámena riadkov pri prenesení daňovej povinnosti. Pravidelné odsúhlasenie s dodávateľmi a kontrola nesúladov v elektronickej schránke pomáhajú chyby zachytiť skôr.

Ak správca dane pošle výzvu na odstránenie nesúladu, platiteľ musí reagovať v lehote, inak hrozí pokuta. Často stačí vysvetlenie, inokedy treba podať dodatočný výkaz, a pri opakovaných nesúladoch sa zvyšuje riziko daňovej kontroly.

Na čo si dať pozor

Za nepodanie alebo nesprávne údaje v kontrolnom výkaze hrozia pokuty, ktoré môžu byť pri opakovaní citeľné. Dobrovoľné podanie dodatočného výkazu skôr, než chybu zistí správca dane, je spravidla výhodnejšie, a v niektorých prípadoch je možné požiadať o odpustenie sankcie.

Dodatočný kontrolný výkaz sa nepodáva len kvôli zmene, ktorá patrí do iného obdobia. Napríklad oprava základu dane pri dobropise sa uvádza v období, keď sa oprava vykonala, a nie dodatočne do pôvodného mesiaca, preto treba vždy posúdiť, kam zmena patrí.