Часткова податкова база

Що це означає

Часткова податкова база - це податкова база з одного виду доходів фізособи. Закон про податок на доходи розрізняє кілька видів: доходи від роботи за наймом, від підприємництва та іншої самостійної діяльності, від оренди, від використання твору та інші доходи. Для кожного її рахують окремо.

Під час роботи за наймом часткова база - це валова зарплата мінус страхові внески працівника. У підприємництві - доходи мінус витрати, фактичні чи паушальні. В оренді застосовують звільнену суму, а витрати зменшують пропорційно.

Часткові бази додають, і лише із суми віднімають неоподатковувані частини, наприклад на платника податку чи на внески до третього стовпа. Деякі доходи, наприклад дивіденди, до суми не входять, бо мають окрему податкову базу зі своєю ставкою.

Як це працює на практиці

Порядок має практичне значення. Податковий збиток від бізнесу за поточний рік не можна зарахувати з базою від роботи за наймом, тому людина, яка працює в мінус як ФОП паралельно із зарплатою, сплачує податок із зарплати повністю. Це треба знати заздалегідь під час планування витрат.

У разі поєднання роботи за наймом і ФОП роботодавець не знає про доходи від бізнесу, тому річний перерахунок не робить, і платник подає декларацію типу B. Під час її складання ми перевіряємо, чи правильно з довідки про доходи перенесено доходи, внески й аванси.

Часткова база від підприємництва водночас є основою для розрахунку внесків ФОП на наступний рік. Тому вибір між паушальними і фактичними витратами впливає не лише на податок, а й на розмір авансів до Соціальної та медичної страхової.

На що звернути увагу

Часта помилка - віднести дохід не до того виду, наприклад авторську винагороду до доходів від бізнесу чи дохід від разової діяльності не в той рядок. Різняться витрати, ставки і внески, а виправлення після перевірки обходиться дорого.

Друга помилка - забути про дохід з-за кордону. Навіть якщо він оподаткований за кордоном, резидент має зазначити його у відповідній частковій базі та усунути подвійне оподаткування методом за угодою. Пропуск може призвести до донарахування податку і штрафу.