Частичная налоговая база

Что это значит

Частичная налоговая база - это налоговая база по одному виду доходов физлица. Закон о подоходном налоге различает несколько видов: доходы от работы по найму, от предпринимательства и иной самостоятельной деятельности, от аренды, от использования произведения и прочие доходы. Для каждого её считают отдельно.

При работе по найму частичная база - это валовая зарплата минус страховые взносы сотрудника. В предпринимательстве - доходы минус расходы, фактические или паушальные. В аренде применяют освобождённую сумму, а расходы уменьшают пропорционально.

Частичные базы складывают, и только из суммы вычитают необлагаемые части, например на налогоплательщика или на взносы в третий столп. Некоторые доходы, например дивиденды, в сумму не входят, так как у них отдельная налоговая база со своей ставкой.

Как это работает на практике

Порядок имеет практическое значение. Налоговый убыток от бизнеса за текущий год нельзя зачесть с базой от работы по найму, поэтому человек, работающий в минус как ИП параллельно с зарплатой, платит налог с зарплаты полностью. Это нужно знать заранее при планировании расходов.

При совмещении работы по найму и ИП работодатель не знает о доходах от бизнеса, поэтому годовой перерасчёт не делает, и налогоплательщик подаёт декларацию типа B. При её составлении мы проверяем, правильно ли из справки о доходах перенесены доходы, взносы и авансы.

Частичная база от предпринимательства одновременно служит основой для расчёта взносов ИП на следующий год. Поэтому выбор между паушальными и фактическими расходами влияет не только на налог, но и на размер авансов в Социальную и медицинскую страховую.

На что обратить внимание

Частая ошибка - отнести доход не к тому виду, например авторское вознаграждение к доходам от бизнеса или доход от разовой деятельности не в ту строку. Различаются расходы, ставки и взносы, а исправление после проверки обходится дорого.

Вторая ошибка - забыть о доходе из-за границы. Даже если он обложен за рубежом, резидент должен указать его в соответствующей частичной базе и устранить двойное налогообложение методом по соглашению. Пропуск может привести к доначислению налога и штрафу.