Daňový zástupca

Čo to znamená

Daňový zástupca je osoba registrovaná na Slovensku, ktorá plní povinnosti k DPH namiesto zahraničného dodávateľa. Zahraničná firma tak nemusí mať vlastnú registráciu ani prevádzkareň v tuzemsku.

Nejde o to isté ako splnomocnenec na daňové konanie. Bežná plná moc len dovoľuje niekomu konať za daňový subjekt, kým daňový zástupca vstupuje do vzťahu s vlastným registračným číslom a vlastnou zodpovednosťou.

Rozsah zastúpenia je úzky a týka sa len DPH z tých plnení, na ktoré sa zástupca zaviazal. Nepreberá daň z príjmov zahraničnej firmy ani jej ostatné povinnosti na Slovensku; či a ako tu zdaňuje zisk, sa posudzuje samostatne podľa pravidiel pre nerezidenta.

Ako to funguje v praxi

Typická situácia je dovoz tovaru, ktorý sa prepustí do voľného obehu na slovenskom colnom úrade a hneď pokračuje k odberateľovi v inom členskom štáte. Zástupca zabezpečí oslobodenie pri dovoze a dodanie vykáže vo svojich výkazoch.

Pri predaji koncovým zákazníkom v EÚ dnes väčšine firiem stačí režim OSS a zástupcu nepotrebujú. Netreba ho zamieňať ani s colným zástupcom, ktorý rieši colné vyhlásenie, nie daň.

Pred prvým dovozom si so zahraničným klientom dohodneme, aké doklady o preprave dostaneme a do kedy: prepravný doklad, potvrdenie o prevzatí tovaru v cieľovom štáte a platné IČ DPH odberateľa overené vo VIES. Bez nich zástupca oslobodenie pri dovoze neobháji.

Na čo si dať pozor

Zástupca ručí za daň zastúpených osôb spoločne s nimi. Ak sa pri kontrole ukáže, že tovar Slovensko nikdy neopustil, daň sa dorubí zástupcovi a ten ju od zahraničného klienta spravidla už nevymôže.

Dodanie do iného členského štátu nadväzujúce na dovoz patrí do súhrnného výkazu. Keď sa vynechá alebo podá neskoro, úrad uloží pokutu a údaje sa nestretnú s tým, čo priznal odberateľ v štáte určenia; nesúlad potom vyvolá otázky u oboch správcov dane naraz.