Термін
Від'ємний гудвіл
Різниця, коли покупець платить за бізнес менше за справедливу вартість його майна за вирахуванням зобов'язань, наприклад під час вимушеного продажу. У словацькому обліку розпускається в доходи поступово, за МСФЗ, як правило, одноразово після перевірки оцінки.
Оновлено
Що це означає
Від'ємний гудвіл - це різниця, що виникає, коли покупець платить за підприємство чи його частину менше справедливої вартості придбаних чистих активів, тобто майна за вирахуванням прийнятих зобов'язань. Це протилежність звичайному гудвілу, коли покупець переплачує за майбутні вигоди, бренд чи клієнтів.
Від'ємний гудвіл з'являється насамперед під час вигідних купівель, наприклад за вимушеного продажу, коли продавцеві терміново потрібні гроші, під час реструктуризації чи коли підприємство тривалий час збиткове і покупець враховує витрати на його оздоровлення. Проте він може вказувати і на помилку в оцінці.
Словацькі правила обліку під час купівлі підприємства відображають від'ємний гудвіл і поступово відносять його на доходи протягом встановленого періоду. Міжнародні стандарти МСФЗ вимагають спершу повторно перевірити оцінку, а якщо від'ємна різниця зберігається, визнати її одноразово як прибуток від вигідної купівлі.
Як це працює на практиці
Під час придбання шляхом купівлі підприємства чи його частини майно і зобов'язання оцінюють за справедливою вартістю, часто на основі висновку експерта. Якщо ціна купівлі нижча, виникає від'ємний гудвіл. Під час купівлі частки, тобто share deal, гудвіл в індивідуальній звітності покупця безпосередньо не відображають.
Перед відображенням від'ємного гудвілу важливо перевірити, чи правильно оцінено всі придбані активи і зобов'язання. Часта причина - завищення майна чи пропущені зобов'язання, наприклад резерви на судові спори чи екологічні навантаження, які зменшили б різницю.
Вибір між купівлею підприємства і купівлею частки, тобто share deal і asset deal, впливає на те, чи відображається гудвіл і як, які податкові наслідки і які ризики бере на себе покупець. Тому ці питання варто оцінити ще до підписання договору.
На що звернути увагу
Податкова оцінка від'ємного гудвілу підпорядковується особливим правилам і не обов'язково збігається з бухгалтерською. Під час купівлі підприємства варто проконсультуватися з податковим консультантом, щоб правильно визначити вплив на податкову базу продавця і покупця.
Великий від'ємний гудвіл може привернути увагу аудитора і податкової, особливо в угодах між пов'язаними особами. Треба вміти пояснити, чому ціна була низькою, наприклад поганим фінансовим станом підприємства, і підкріпити оцінку документами.
Потрібно пояснити термін на вашій конкретній ситуації? Консультації від 55 € / година без ПДВ, залежно від теми та складності.