Тест платоспроможності

Що це означає

Тест платоспроможності - оцінка, яку керівний орган має провести перед кожною виплатою на користь учасників, передусім перед виплатою частки в прибутку, авансу на частку в прибутку, поверненням додаткового внеску до капітальних фондів чи під час зменшення статутного капіталу. Торговельний кодекс забороняє таку виплату, якщо вона призведе товариство до неспроможності.

Неспроможність означає неплатоспроможність або надмірну заборгованість. Товариство неплатоспроможне, якщо не може виконувати грошові зобов'язання більш ніж перед одним кредитором у строк, і надмірно заборговане, якщо його зобов'язання перевищують вартість майна. Тест тому дивиться не лише на бухгалтерський прибуток, а й на ліквідність і майбутні грошові потоки.

Тест платоспроможності відрізняється від тесту капіталу, який перевіряє, чи залишиться після виплати власний капітал вище встановленого порогу. Обидві умови оцінюють паралельно. Прибуток у звітності - необхідна умова виплати, але не достатня: фірма може мати прибуток і водночас не мати грошей на строкові зобов'язання.

Як це працює на практиці

Перед виплатою радимо скласти огляд зобов'язань зі строком у найближчі місяці, очікуваних надходжень і доступних джерел, в ідеалі прогноз грошового потоку щонайменше на 12 місяців. На його основі керівник оцінює, чи зможе товариство після виплати платити вчасно. Оцінку варто зафіксувати письмово й додати до рішення про розподіл прибутку.

Щодо авансів на частку в прибутку тест особливо важливий, оскільки виплату здійснюють до кінця року й прибуток ще не остаточний. Так само в групах компаній, де материнська фірма часто забирає гроші з дочірніх, тест треба проводити на рівні кожної компанії, а не лише за групою.

Якщо виплата виявиться такою, що суперечить закону, учасники мають повернути неправомірно отримане. Керівники відповідають за заподіяну шкоду, а в разі подальшого банкрутства їхні дії докладно перевіряють. Документування тесту тому захищає й самого керівника.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - виплатити весь прибуток одразу після затвердження звітності без урахування поточної ситуації. Звітності кілька місяців, і за цей час ліквідність могла погіршитися чи з'явитися нові зобов'язання. Тест треба проводити на дату виплати, а не на дату звітності.

Обережно й із прихованими виплатами, наприклад позиками учасникам на невигідних умовах, купівлею майна в учасника за завищеною ціною чи платежами за ненадані послуги. Такі виплати теж можуть підпадати під обмеження, і в разі неплатоспроможності керуючий у банкрутстві їх оскаржить.