Тест платёжеспособности

Что это значит

Тест платёжеспособности - оценка, которую руководящий орган должен провести перед каждой выплатой в пользу участников, прежде всего перед выплатой доли в прибыли, аванса на долю в прибыли, возвратом дополнительного взноса в капитальные фонды или при уменьшении уставного капитала. Торговый кодекс запрещает такую выплату, если она приведёт общество к несостоятельности.

Несостоятельность означает неплатёжеспособность или сверхзадолженность. Общество неплатёжеспособно, если не может исполнять денежные обязательства более чем перед одним кредитором в срок, и сверхзадолжено, если его обязательства превышают стоимость имущества. Тест поэтому смотрит не только на бухгалтерскую прибыль, но и на ликвидность и будущие денежные потоки.

Тест платёжеспособности отличается от теста капитала, который проверяет, останется ли после выплаты собственный капитал выше установленного порога. Оба условия оценивают параллельно. Прибыль в отчётности - необходимое условие выплаты, но не достаточное: у фирмы может быть прибыль и при этом не быть денег на срочные обязательства.

Как это работает на практике

Перед выплатой рекомендуем составить обзор обязательств со сроком в ближайшие месяцы, ожидаемых поступлений и доступных источников, в идеале прогноз денежного потока минимум на 12 месяцев. На его основе руководитель оценивает, сможет ли общество после выплаты платить вовремя. Оценку стоит зафиксировать письменно и приложить к решению о распределении прибыли.

При авансах на долю в прибыли тест особенно важен, поскольку выплата производится до конца года и прибыль ещё не окончательна. Так же в группах компаний, где материнская фирма часто забирает деньги из дочерних, тест нужно проводить на уровне каждой компании, а не только по группе.

Если выплата окажется противоречащей закону, участники должны вернуть неправомерно полученное. Руководители отвечают за причинённый ущерб, а при последующем банкротстве их действия подробно проверяют. Документирование теста поэтому защищает и самого руководителя.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - выплатить всю прибыль сразу после утверждения отчётности без учёта текущей ситуации. Отчётности несколько месяцев, и за это время ликвидность могла ухудшиться или появиться новые обязательства. Тест нужно проводить на дату выплаты, а не на дату отчётности.

Осторожно и со скрытыми выплатами, например займами участникам на невыгодных условиях, покупкой имущества у участника по завышенной цене или платежами за неоказанные услуги. Такие выплаты тоже могут подпадать под ограничения, и при неплатёжеспособности управляющий в банкротстве их оспорит.