Резерв на складання та аудит звітності

Що це означає

Резерв на складання та аудит звітності - резерв, що створюється наприкінці року на витрати, які належать до року, що закривається, але оплачуються пізніше. Це передусім складання фінансової звітності, її перевірка аудитором, підготовка річного звіту та податкової декларації і їх оприлюднення.

Ці роботи відбуваються наступного року, але їхня причина - закриття попереднього. За принципом відповідності в часі витрата належить до року, за який складається звітність, і резерв забезпечує, щоб вона там і відобразилася.

Це один із небагатьох резервів, що визнається податковою витратою вже під час створення. Тому не виникає різниці між обліковим і податковим результатом, як, наприклад, за резервів на премії чи судові спори.

Як це працює на практиці

Суму резерву оцінюють за договором із бухгалтерською фірмою та аудитором або за фактичними витратами минулого року з поправкою на очікувані зміни. Якщо облік ведеться всередині компанії, резерв може охоплювати частку витрат на персонал, пов'язаних із закриттям.

Наступного року під час отримання рахунку від бухгалтерської фірми чи аудитора резерв використовують. Якщо рахунок більший чи менший за резерв, різницю відносять на витрати чи доходи року, у якому надійшов рахунок.

У малих компаній із зовнішньою бухгалтерією це один із небагатьох резервів, що регулярно з'являються у звітності. Створити його просто, але відсутність резерву спотворює результат і під час перевірки може спричинити зауваження.

На що звернути увагу

Резерв можна створювати лише на витрати, пов'язані зі звітністю та податковою декларацією за цей рік. Поточне щомісячне ведення обліку чи консультації до нього не належать; їх відображають у міру надання як послуги.

Розмір резерву має бути розумним. Завищений резерв необґрунтовано зменшує податкову базу, і податкова може його оскаржити. Під час оцінки варто спиратися на договірні ціни та попередні рахунки.