Rezerva na zostavenie a overenie závierky

Čo to znamená

Rezerva na zostavenie a overenie závierky je rezerva vytváraná na konci roka na náklady, ktoré sa týkajú uzatváraného roka, ale zaplatia sa až neskôr. Ide najmä o zostavenie účtovnej závierky, jej overenie audítorom, zostavenie výročnej správy a daňového priznania a ich zverejnenie.

Tieto práce prebiehajú v nasledujúcom roku, no ich dôvodom je uzatvorenie toho predchádzajúceho. Podľa zásady časovej súvislosti preto náklad patrí do roka, za ktorý sa závierka zostavuje, a rezerva zabezpečí, aby sa tam aj premietol.

Patrí medzi málo rezerv, ktoré sú daňovo uznateľné už pri tvorbe. Vďaka tomu nevzniká rozdiel medzi účtovným a daňovým výsledkom, aký vzniká napríklad pri rezervách na odmeny či súdne spory.

Ako to funguje v praxi

Výška rezervy sa odhaduje podľa zmluvy s účtovnou firmou a audítorom alebo podľa skutočných nákladov z minulého roka upravených o očakávané zmeny. Ak firma vedie účtovníctvo interne, rezerva môže zahŕňať aj podiel osobných nákladov na prácu spojenú so závierkou.

V nasledujúcom roku sa pri prijatí faktúry od účtovnej firmy či audítora rezerva použije. Ak je faktúra vyššia alebo nižšia ako rezerva, rozdiel sa zaúčtuje do nákladov či výnosov roka, v ktorom faktúra prišla.

Pri malých firmách s externým účtovníctvom ide o jednu z mála rezerv, ktoré sa v závierke bežne objavujú. Jej tvorba je jednoduchá, no chýbajúca rezerva skresľuje výsledok a pri kontrole môže byť dôvodom na pripomienky.

Na čo si dať pozor

Rezerva sa môže tvoriť len na náklady súvisiace so závierkou a daňovým priznaním za daný rok. Bežné mesačné vedenie účtovníctva či poradenstvo do nej nepatrí; tie sa účtujú priebežne ako služby.

Výška rezervy by mala byť primeraná. Nadhodnotená rezerva znižuje základ dane neopodstatnene a správca dane ju môže napadnúť. Pri odhade sa oplatí opierať o zmluvné ceny a predchádzajúce faktúry.