Резерв на составление и аудит отчётности

Что это значит

Резерв на составление и аудит отчётности - резерв, создаваемый в конце года на расходы, которые относятся к закрываемому году, но оплачиваются позже. Это прежде всего составление финансовой отчётности, её проверка аудитором, подготовка годового отчёта и налоговой декларации и их публикация.

Эти работы проходят в следующем году, но их причина - закрытие предыдущего. По принципу соответствия во времени расход относится к году, за который составляется отчётность, и резерв обеспечивает, чтобы он там и отразился.

Это один из немногих резервов, который признаётся налоговым расходом уже при создании. Поэтому не возникает разницы между учётным и налоговым результатом, как, например, при резервах на премии или судебные споры.

Как это работает на практике

Сумму резерва оценивают по договору с бухгалтерской фирмой и аудитором или по фактическим расходам прошлого года с поправкой на ожидаемые изменения. Если учёт ведётся внутри компании, резерв может включать долю расходов на персонал, связанных с закрытием.

В следующем году при получении счёта от бухгалтерской фирмы или аудитора резерв используют. Если счёт больше или меньше резерва, разницу относят на расходы или доходы года, в котором пришёл счёт.

У малых компаний с внешней бухгалтерией это один из немногих резервов, регулярно появляющихся в отчётности. Создать его просто, но отсутствие резерва искажает результат и при проверке может вызвать замечания.

На что обратить внимание

Резерв можно создавать только на расходы, связанные с отчётностью и налоговой декларацией за данный год. Текущее ежемесячное ведение учёта или консультации в него не входят; их отражают по мере оказания как услуги.

Размер резерва должен быть разумным. Завышенный резерв необоснованно уменьшает налоговую базу, и налоговая может его оспорить. При оценке стоит опираться на договорные цены и прежние счета.