Термін
Постійна установа для ПДВ
Поняття ПДВ для підрозділу фірми в іншій країні, що має достатню стабільність і власні кадрові та технічні ресурси для отримання чи надання послуг. Визначає, де оподатковується послуга, і не збігається з постійним представництвом для податку на доходи.
Оновлено
Що це означає
Постійна установа для ПДВ (fixed establishment) - це поняття ПДВ для ділової присутності в іншій країні з достатньою постійністю й власними людськими й технічними ресурсами, що дають змогу отримувати чи надавати послуги. Поняття ґрунтується на імплементаційному регламенті ЄС щодо ПДВ і практиці Суду ЄС.
Воно визначає місце постачання послуг. Якщо компанія отримує послугу для своєї постійної установи в іншій країні, вона оподатковується там, де установа, а не за місцезнаходженням. Так само послуги, що надаються з постійної установи, оцінюють за нею.
Це не те саме, що постійне представництво для податку на прибуток. Компанія може мати постійне представництво без постійної установи чи навпаки, адже поняття мають різні критерії й різну мету, і кожне треба оцінювати окремо.
Як це працює на практиці
Типова постійна установа - філія з офісом і працівниками, що працюють самостійно. Склад без персоналу чи нерухомість, що здається без власних працівників, за судовою практикою зазвичай постійної установи не створюють.
Іноземна компанія з постійною установою в Словаччині за певних умов має зареєструватися з ПДВ. За послугами словацьких постачальників для такої установи вона може застосовувати самонарахування чи перенесення податкового обов'язку.
У групах із дочірніми компаніями в інших країнах податкові органи іноді перевіряють, чи не є дочірня компанія водночас постійною установою материнської, наприклад коли надає їй послуги виключно своїми людьми й обладнанням. Результат може змінити місце оподаткування послуг.
На що звернути увагу
Неправильна оцінка постійної установи веде до оподаткування не в тій країні: компанія неправильно нараховує чи не нараховує словацький ПДВ, що під час перевірки означає доплату й санкції в одній країні та складне повернення в іншій.
Оцінка залежить від фактів і може змінюватися з часом, наприклад коли компанія наймає людей за кордоном чи відкриває офіс. Розширюючись за кордон, варто регулярно переглядати, чи не виникла вже постійна установа, і мати документацію.
Потрібно пояснити термін на вашій конкретній ситуації? Консультації від 55 € / година без ПДВ, залежно від теми та складності.