Реєстрація іноземної особи з ПДВ

Що це означає

Реєстрація іноземної особи з ПДВ - обов'язок компанії без місцезнаходження в Словаччині зареєструватися за словацьким ПДВ, якщо вона здійснює тут операції, з яких податок не може задекларувати покупець. Типово це продаж товару зі складу в Словаччині, постачання з монтажем чи послуги, пов'язані з нерухомістю, для неплатників.

Заяву подають до початку такої діяльності, незалежно від обороту. На відміну від місцевих підприємців, на іноземну особу поріг обороту не поширюється; вирішує вид операції та місце її оподаткування за правилами місця постачання.

Якщо покупець - словацький платник і операція підпадає під зворотне нарахування, іноземній особі часто не треба реєструватися. Для дистанційного продажу товарів споживачам у ЄС є спрощення через OSS, що замінює реєстрацію в кожній державі.

Як це працює на практиці

Іноземній компанії, яка зберігає товар у Словаччині й продає його тут клієнтам, потрібен словацький номер платника ПДВ; вона подає тут декларації й контрольні відомості та застосовує кредит вхідного податку. Те саме стосується переміщення власного товару на словацький склад.

Особа з третьої країни може бути зобов'язана чи мати право діяти через податкового представника, який виконує за неї обов'язки перед податковою. Для осіб із ЄС представник не обов'язковий, але на практиці часто залучають місцевого консультанта.

Перед виходом на словацький ринок варто скласти карту всіх потоків товарів і послуг та оцінити, які операції потребують реєстрації. Пізня реєстрація означає обов'язок доплатити податок за минулі періоди, навіть якщо іноземна компанія не стягувала його з клієнтів.

На що звернути увагу

За невиконання обов'язку реєстрації загрожують штраф і донарахований податок із пенею. Крім того, незареєстрована іноземна особа не може застосувати кредит вхідного ПДВ, і податок із закупівель стає витратою.

Якщо іноземна компанія має в Словаччині постійну установу, її становище змінюється, і до неї можуть застосовуватися поріг обороту та інші правила. Оцінка того, чи виникла постійна установа, - фахове питання, яке вирішують індивідуально.