Osobitný základ dane

Čo to znamená

Osobitný základ dane je základ dane z vybraných druhov príjmov fyzickej osoby, ktorý sa nesčítava s ostatnými príjmami a zdaňuje sa vlastnou sadzbou. Pri dani z príjmov fyzickej osoby tak vedľa seba môže existovať všeobecný základ dane a jeden či viac osobitných.

Typickým príkladom sú dividendy a iné podiely na zisku, ktorých zdanenie má vlastnú sadzbu, a niektoré príjmy z kapitálového majetku, napríklad zo zahraničia, ak sa z nich nevyberala zrážková daň. Konkrétne sadzby určuje zákon a menia sa, preto ich pri priznaní vždy overujeme.

Podstatou osobitného základu je oddelenie. Tieto príjmy sa neznižujú o nezdaniteľné časti základu dane a nedá sa s nimi započítať ani strata z podnikania. Rovnako sa na ne nevzťahuje progresia sadzby, ktorá platí pre všeobecný základ.

Ako to funguje v praxi

Najčastejšie s osobitným základom pracujeme pri spoločníkoch, ktorí dostali dividendy zo zahraničnej spoločnosti alebo zo zdroja, kde sa daň nezrazila. Vtedy ich treba uviesť v daňovom priznaní typu B v príslušnom oddiele a daň zaplatiť v lehote na podanie priznania.

Pri dividendách zo slovenskej spoločnosti sa daň spravidla vyberá zrážkou už pri výplate, a spoločník ich preto do priznania neuvádza. Ak však vypláca spoločnosť so sídlom v inom štáte, zodpovednosť za zdanenie prechádza na samotného príjemcu.

Pri zahraničných príjmoch zisťujeme aj to, či sa na ne vzťahuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia a či sa daň zaplatená v zahraničí dá započítať. Bez dokladu o zaplatenej dani v zahraničí sa zápočet uplatniť nedá.

Na čo si dať pozor

Častou chybou je sčítať dividendy so mzdou či podnikaním do jedného základu. Výsledkom je nesprávna daň a priznanie, ktoré treba opraviť. Rovnako chybné je znižovať osobitný základ o nezdaniteľné časti či o stratu z iných príjmov.

Druhým rizikom sú chýbajúce podklady. Zahraničné dividendy treba prepočítať na eurá kurzom podľa zákona a mať potvrdenie od vyplácajúcej spoločnosti alebo výpis od brokera. Kto ich nezačne zháňať včas, riskuje, že do lehoty na podanie priznania nebude mať správnu sumu ani doklad o zrazenej dani.