DAC8

Čo to znamená

DAC8 je ôsma novela smernice EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní, ktorá rozširuje automatickú výmenu informácií na kryptoaktíva. Poskytovatelia služieb s kryptoaktívami, teda burzy, zmenárne a správcovia peňaženiek, musia od roku 2026 zbierať údaje o svojich klientoch a ich transakciách a hlásiť ich daňovej správe.

Hlási sa totožnosť a daňová rezidencia klienta a súhrnné údaje o výmenách kryptoaktív za peniaze, za iné kryptoaktíva a o prevodoch. Prvé hlásenia za rok 2026 sa podávajú v roku 2027. Smernica nadväzuje na regulačné nariadenie MiCA, ktoré upravuje licencovanie týchto poskytovateľov.

DAC8 dopĺňa existujúce systémy: CRS pokrýva bankové účty a investície, DAC7 predaje cez digitálne platformy. S DAC8 sa medzera v podobe kryptoaktív uzatvára a daňová správa bude mať o obchodovaní s kryptomenami podobný prehľad ako o úrokoch v banke.

Ako to funguje v praxi

Pre fyzické osoby na Slovensku sa príjem z predaja virtuálnej meny zdaňuje ako ostatný príjem, pričom výdavkom je obstarávacia cena predaných kryptoaktív. Výmena jednej kryptomeny za inú sa za príjem nepovažuje, zdaňuje sa až premena na eurá či platba za tovar a službu.

Kto obchoduje s kryptoaktívami, mal by si viesť evidenciu nákupov a predajov s dátumami a cenami, najlepšie exportom z búrz. Bez nej sa pri kontrole ťažko preukáže obstarávacia cena a daň sa potom počíta z celej predajnej sumy. Údaje z DAC8 umožnia daňovej správe takú kontrolu robiť cielene.

Firmy, ktoré držia kryptoaktíva v majetku alebo prijímajú platby v kryptomenách, ich účtujú podľa slovenských postupov účtovania a zdaňujú v rámci bežného základu dane. DAC8 sa ich týka najmä tým, že ich poskytovateľ bude hlásiť aj ich transakcie.

Na čo si dať pozor

Najväčším rizikom sú nepriznané zisky z minulých rokov. Poskytovatelia majú údaje o klientoch uložené a daňová správa môže po získaní údajov z DAC8 skúmať aj staršie obdobia, pokiaľ neuplynula lehota na vyrubenie dane. Dodatočné priznanie podané dobrovoľne vychádza lacnejšie než dorubenie po kontrole.

Pozor aj na zahraničné burzy mimo EÚ. Tie nespadajú priamo pod DAC8, no mnohé štáty sa zapájajú do obdobného rámca OECD a údaje si vymieňajú tiež. Predpoklad, že obchodovanie cez zahraničnú platformu zostane neviditeľné, je čoraz menej reálny.