Konsignačný sklad

Čo to znamená

Pri call-off stock dodávateľ prevezie tovar do skladu odberateľa v inom štáte EÚ, ale vlastníctvo prechádza až odberom. Do toho času tovar patrí dodávateľovi, hoci fyzicky leží u zákazníka.

Bez osobitnej úpravy by sa presun tovaru považoval za premiestnenie vlastného tovaru a dodávateľ by sa musel registrovať na DPH v krajine skladu. Režim call-off stock tejto registrácii predchádza.

Od bežného konsignačného skladu sa call-off stock líši tým, že odberateľ je známy vopred. Ak dodávateľ privezie tovar do skladu v inom štáte a predáva ho postupne rôznym zákazníkom, ide o premiestnenie vlastného tovaru a režim sa nepoužije. Pri odbere vzniká intrakomunitárne dodanie zo Slovenska a u odberateľa nadobudnutie tovaru v jeho štáte.

Ako to funguje v praxi

Podmienkou je vedenie osobitnej evidencie o tovare v sklade a vykazovanie v súhrnnom výkaze už pri odoslaní, nie až pri predaji. Odberateľ musí byť vopred známy a mať IČ DPH v krajine skladu.

Tovar musí byť odobraný do dvanástich mesiacov. Ak sa neodoberie a nevráti sa späť, režim zaniká a vzniká povinnosť registrácie s spätným priznaním dane v krajine skladu.

V praxi ide najčastejšie o slovenského výrobcu, ktorý zásobuje linku odberateľa v inom štáte EÚ, a ten si diely berie podľa potreby. V účtovníctve tovar ostáva v zásobách dodávateľa až do odberu, len sa sleduje na osobitnom mieste uloženia. Faktúra sa vystavuje pri odbere, preto je dôležité dostávať od odberateľa pravidelné hlásenia o odobratom množstve.

Na čo si dať pozor

Firmy zabudnú na evidenciu a hlásenie pri odoslaní a nahlásia až predaj. Výsledkom je nesúlad v systéme VIES a výzva z dvoch štátov naraz, pričom oprava znamená dodatočné podania v oboch.

Tovar, ktorý sa v sklade odberateľa stratí, zničí alebo sa pri inventúre zistí manko, z režimu vypadáva a pre dodávateľa môže vzniknúť povinnosť registrácie v štáte skladu. Preto treba mať s odberateľom dohodnuté pravidelné potvrdzovanie stavu skladu a rozdiely riešiť hneď, nie až pri ročnej závierke.