Роспуск резерва

Что это значит

Роспуск резерва - отмена всего резерва или его части, когда отпадает причина, по которой он был создан, или когда расход фактически возникает. Резерв используют на покрытие фактического расхода, а неиспользованный остаток относят в доходы.

Различают использование резерва, когда он расходуется на то, для чего создан, например при оплате счёта за аудит, и роспуск ненужного резерва, когда выясняется, что расхода не будет, например при выигранном суде. Обе операции отражаются по-разному и по-разному влияют на результат.

Резервы нужно пересматривать при каждом годовом закрытии. Если оценка изменилась, резерв корректируют: увеличивают созданием дополнительного резерва или уменьшают частичным роспуском. Цель - чтобы отчётность достоверно отражала ожидаемые обязательства.

Как это работает на практике

По резерву на составление отчётности после получения счёта от бухгалтера или аудитора резерв используют, а разницу отражают. По резерву на премии - при выплате премий, а если выплачено меньше, остаток распускают.

По резерву на судебные споры после окончания спора резерв используют на оплату или при выигрыше полностью распускают в доходы. Роспуск увеличивает результат года, в котором он происходит, поэтому его поясняют в примечаниях к отчётности.

С налоговой стороны важно, признавалось ли создание резерва. Если создание не признавалось и прибавлялось к налоговой базе, его роспуск, наоборот, вычитают из базы, чтобы не было двойного налогообложения. По признанным резервам роспуск - налогооблагаемый доход.

На что обратить внимание

Сохранение резервов, которые уже не обоснованы, искажает результат и может служить искусственному переносу прибыли между годами. Аудиторы и налоговые органы обращают внимание на старые резервы без движения.

Неправильное отражение роспуска в налоговой декларации - частая ошибка. Без учёта того, какие резервы признавались для налога, а какие нет, компания может заплатить налог дважды или, наоборот, неправомерно уменьшить базу.