Перемещение собственного товара

Что это значит

Перемещение собственного товара - перевозка товара компании из одной страны ЕС в другую для её бизнеса без продажи, например на собственный склад за границей, для консигнационной продажи или на выставку с последующей продажей. Собственник не меняется, но для НДС это фиктивная поставка.

В стране отправления перемещение рассматривается как освобождённая внутрисоюзная поставка, а в стране прибытия - как приобретение товара из ЕС. Поэтому компании часто нужно зарегистрироваться по НДС в стране назначения, задекларировать там приобретение и облагать последующие продажи местным налогом.

Закон знает исключения, когда перемещение не считается поставкой: например временное использование товара для оказания услуги, монтаж поставляемого оборудования, ремонт или краткосрочное временное использование. Особый упрощённый режим действует для call-off stock, где при соблюдении условий регистрация в стране назначения не нужна.

Как это работает на практике

При перемещении оформляют внутренний документ со стоимостью товара, обычно по себестоимости, и отражают перемещение в декларации по НДС и в сводной ведомости под собственным номером плательщика НДС, присвоенным в стране назначения. При больших объёмах добавляется обязанность отчитываться в Intrastat.

Интернет-магазины, использующие склады в других странах, например через крупные платформы, часто неосознанно перемещают товар, и у них возникают обязанности в нескольких государствах. Перед подключением к такой программе нужно выяснить, где товар будет физически храниться.

При возврате товара или его продаже в стране назначения операции нужно правильно отразить в обеих странах. Хорошо настроенный складской учёт с разбивкой по странам - условие для того, чтобы данные деклараций и сводных ведомостей сходились.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - компания вообще не отражает перемещение, ведь продажи не было. Налоговая затем может доначислить НДС в стране отправления, потому что для освобождения нет основания, а в стране назначения отсутствуют регистрация и налогообложение.

При использовании исключения для временного использования нужно следить за сроками и целью. Если товар в итоге продан в стране назначения или остался дольше, исключение прекращается, и перемещение нужно дополнительно отразить как поставку, часто с пеней.