Premiestnenie vlastného tovaru

Čo to znamená

Premiestnenie vlastného tovaru je presun tovaru firmy z jedného členského štátu EÚ do druhého na účely jej podnikania bez predaja, napríklad do vlastného skladu v zahraničí, na konsignačný predaj či na veľtrh s následným predajom. Vlastník sa nemení, no z pohľadu DPH ide o fiktívne dodanie.

V štáte odoslania sa premiestnenie posudzuje ako oslobodené intrakomunitárne dodanie a v štáte príchodu ako nadobudnutie tovaru z EÚ. Firma sa preto často musí v cieľovej krajine registrovať na DPH, priznať tam nadobudnutie a následné predaje už zdaňovať miestnou daňou.

Zákon pozná výnimky, keď sa premiestnenie za dodanie nepovažuje: napríklad dočasné použitie tovaru na poskytnutie služby, montáž dodávaného zariadenia, opravu či krátkodobé dočasné použitie. Osobitný zjednodušený režim platí pre call-off stock, kde sa registrácia v cieľovom štáte za splnenia podmienok nevyžaduje.

Ako to funguje v praxi

Pri premiestnení sa vystavuje interný doklad s hodnotou tovaru, zvyčajne v obstarávacej cene, a premiestnenie sa uvádza v daňovom priznaní k DPH aj v súhrnnom výkaze pod vlastným IČ DPH prideleným v cieľovom štáte. Pri vyšších objemoch pribúda povinnosť hlásiť Intrastat.

E-shopy, ktoré využívajú sklady v iných krajinách, napríklad cez veľké platformy, často nevedomky premiestňujú tovar a vznikajú im povinnosti v niekoľkých štátoch. Pred zapojením do takého programu treba zmapovať, kde bude tovar fyzicky uložený.

Pri vrátení tovaru späť alebo pri jeho predaji v cieľovom štáte sa transakcie musia správne zachytiť v oboch krajinách. Dobre nastavená skladová evidencia s rozlíšením podľa štátov je podmienkou, aby sa dali zladiť údaje z priznaní a súhrnných výkazov.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je, že firma presun tovaru vôbec nevykáže, lebo nedošlo k predaju. Správca dane potom môže dorubiť DPH v štáte odoslania, pretože oslobodenie nemá podklad, a v cieľovom štáte chýba registrácia aj zdanenie.

Pri využití výnimky pre dočasné použitie treba sledovať lehoty a účel. Ak sa tovar napokon v cieľovom štáte predá alebo zostane dlhšie, výnimka zanikne a premiestnenie sa musí dodatočne vykázať ako dodanie, často s úrokom.