Spotrebná daň

Čo to znamená

Spotrebná daň sa vyberá z vybraných tovarov: minerálneho oleja, alkoholu, tabaku, elektriny, uhlia a zemného plynu. Platí sa pri uvedení do daňového voľného obehu, nie pri každom predaji.

Je súčasťou základu pre DPH, takže daň sa počíta z ceny vrátane spotrebnej dane. Preto jej zmena mení konečnú cenu viac, než sa na prvý pohľad zdá.

Na rozdiel od DPH sa spotrebná daň pri bežnom nákupe neodpočítava. Platiteľ DPH si v priznaní uplatní odpočítanie dane z faktúry za naftu či elektrinu, ale spotrebná daň, ktorá je v cene, mu ostáva ako súčasť nákladu. Od cla sa zas líši tým, že sa neplatí len pri dovoze z tretích krajín, ale aj z tovaru vyrobeného doma.

Ako to funguje v praxi

Firmy, ktoré s takým tovarom obchodujú, potrebujú povolenie a často aj postavenie daňového skladu. Evidencia je prísna a kontrolovaná colným úradom, nie daňovým.

Pre bežnú firmu je spotrebná daň hlavne súčasťou ceny pohonných látok a energií. V účtovníctve vstupuje do obstarávacej ceny alebo priamo do nákladov.

Pri zásielkovom predaji tovaru so spotrebnou daňou zákazníkom do iného členského štátu sa daň platí v štáte zákazníka a predávajúci tam spravidla potrebuje zástupcu. Klientov s e-shopom, ktorí zvažujú predaj alkoholu či tabakových výrobkov do zahraničia, na to upozorníme skôr, než odošlú prvú zásielku.

Na čo si dať pozor

Pri dovoze tovaru so spotrebnou daňou sa okrem cla a DPH platí aj ona. Kalkulácia predajnej ceny, ktorá s ňou neráta, je mimo reality o desiatky percent.

Tovar nakúpený s oslobodením od spotrebnej dane, napríklad na konkrétny priemyselný účel, sa nesmie použiť inak. Pri zmene použitia vzniká daňová povinnosť a colný úrad ako správca dane ju pri kontrole doplatí aj so sankciou, pričom evidencia použitia býva jediný dôkaz, ktorý firma má.