Domnelý dodávateľ

Čo to znamená

Domnelý dodávateľ je pojem z pravidiel DPH pre elektronický obchod. Elektronické rozhranie, napríklad online trhovisko alebo platforma, ktoré sprostredkuje predaj tovaru konečným spotrebiteľom, sa v určených prípadoch považuje za dodávateľa, akoby tovar samo kúpilo od predajcu a predalo zákazníkovi.

Platí to najmä pri diaľkovom predaji tovaru dovážaného z krajín mimo EÚ v zásielkach nízkej hodnoty a pri predaji tovaru v rámci EÚ, keď predajca sídli mimo Únie. Platforma potom priznáva a odvádza DPH, typicky cez IOSS alebo OSS.

Cieľom pravidla je vybrať DPH tam, kde ju predajcovia z tretích krajín často neplatili. Namiesto tisícov malých predajcov sa daň vyberá od niekoľkých veľkých platforiem, ktoré majú údaje o predajoch a dajú sa kontrolovať.

Ako to funguje v praxi

Pre slovenského predajcu, ktorý predáva cez trhovisko alebo vlastný e-shop tovar zo skladu v EÚ, sa pravidlo spravidla neuplatní a DPH rieši sám podľa bežných pravidiel. Ak však posiela lacný tovar z Ázie priamo zákazníkom cez platformu, platforma môže byť domnelým dodávateľom a predajca DPH z predaja zákazníkom nepriznáva.

V účtovníctve predajcu, pri ktorom platforma vystupuje ako domnelý dodávateľ, sa jeho predaj platforme posudzuje osobitne a spravidla nie je zaťažený slovenskou DPH. Klientom preto nastavujeme evidenciu tak, aby bolo jasné, ktoré objednávky zdanila platforma a ktoré predaje zostávajú na nich.

Platformy zároveň hlásia údaje o predajcoch finančnej správe podľa pravidiel DAC7 a overujú ich podľa DSA. Príjmy z predaja cez platformu preto musia sedieť s priznaním, lebo správca dane ich má z viacerých zdrojov.

Na čo si dať pozor

Predajcovia často predpokladajú, že DPH za nich vždy zaplatí platforma. Pravidlo však platí len v presne vymedzených prípadoch a pri ostatných predajoch zodpovedá za DPH predajca, vrátane registrácie v štátoch zákazníkov po prekročení limitu pre diaľkový predaj.

Ak platforma chybne neuplatní režim domnelého dodávateľa alebo ho uplatní tam, kde nemala, vzniká nejasnosť, kto mal daň priznať. Riešiť ju treba s platformou a správcom dane včas, lebo spätné opravy v cudzích štátoch sú zdĺhavé.