Расходы, признаваемые после оплаты

Что это значит

Расходы, признаваемые после оплаты, - затраты, которые по закону о подоходном налоге становятся налоговым расходом только в том налоговом периоде, когда они фактически оплачены. Даже если фирма в двойной бухгалтерии проводит их в расходы по принципу начисления, в налогах их признают только после оплаты.

Закон содержит конкретный перечень таких расходов. Сюда относятся, например, договорные штрафы, пени и проценты за просрочку, вознаграждения за посредничество, аренда, выплачиваемая физлицам, вознаграждения за консультационные и некоторые другие услуги от физлиц, а также некоторые взносы и членские платежи.

Цель правила - не дать фирме уменьшить налоговую базу расходом, который она никогда не оплатит, и чтобы получатель не облагал доход, которого не получил. Так правило согласует налоговый расход у плательщика с облагаемым доходом у физлица, которое обычно облагает доходы только после получения.

Как это работает на практике

При годовом закрытии мы разбираем с клиентами список неоплаченных счетов и выбираем те, что относятся к расходам, признаваемым после оплаты. В декларации увеличиваем на них налоговую базу, а в году оплаты уменьшаем. Без этой корректировки база была бы занижена.

Это касается прежде всего аренды офиса или склада у частного лица, комиссий торговым агентам и вознаграждений за услуги от физлиц, которые в конце года часто не успевают оплатить. Учёт таких статей лучше вести постоянно, а не искать их при закрытии.

По договорным штрафам и процентам за просрочку действует и обратная сторона правила: кредитор, который проводит их как доход, облагает их только после получения, если так установлено законом. В декларации корректируют и доходы, и расходы в зависимости от оплаты.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - забыть о корректировке в декларации и сразу учесть неоплаченные расходы этого типа. При проверке налоговая увеличит базу, доначислит разницу и наложит санкцию. А ведь это простая корректировка, если о ней помнить.

Второй риск - обратная ошибка: в году оплаты корректировку не делают, и расход в налогах не учитывают вовсе. Фирма тогда зря переплачивает налог. Поэтому учёт между годами должен быть точным и последовательным.