Налог на подслащённые напитки

Что это значит

Налог на подслащённые напитки - косвенный налог, который Словакия ввела с 2025 года в рамках консолидации госфинансов и с целью снизить потребление сахара. Он распространяется на безалкогольные напитки с добавленным сахаром или подсластителем, например лимонады, энергетики, холодный чай или сиропы, за исключением, например, чистых фруктовых соков, молочных продуктов и напитков специального питания.

Налогоплательщиком является не потребитель и не магазин, а тот, кто первым выпускает напиток на словацкий рынок: местный производитель, импортёр из стран вне ЕС или фирма, получающая напиток из другой страны ЕС. Они платят налог и включают его в цену, так что в итоге его платит покупатель.

Ставка ступенчатая по содержанию сахара в граммах на 100 мл и рассчитывается от объёма в литрах. Напитки с большим содержанием сахара облагаются сильнее, что должно мотивировать производителей снижать сахар в рецептурах. По механизму налог похож на акцизы.

Как это работает на практике

Фирма, которая производит подслащённые напитки или ввозит их из-за границы, должна заранее зарегистрироваться как плательщик у налогового администратора, вести учёт произведённых или полученных и выпущенных объёмов по содержанию сахара и подавать декларацию. При приобретении товара из ЕС нужно помнить, что обязанность возникает у словацкого покупателя.

В учёте налог для производителя или импортёра - расход, который отражается в калькуляции цены, и одновременно часть базы НДС, поскольку НДС считают с цены, включающей этот налог. Для розницы и заведений общепита, которые лишь покупают напитки у местных поставщиков, налог уже входит в закупочную цену.

Для заведений, которые смешивают напитки сами, например кафе с сиропами или баров с собственными лимонадами, важно проверить, не считается ли их производство выпуском на рынок. При неясности мы советуем запросить у налогового администратора заключение до начала проверки.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка при ввозе от иностранного поставщика - считать, что налог решает поставщик. Если фирма первой выпускает напиток на словацкий рынок, обязанность её, даже при небольших объёмах для собственного интернет-магазина или ресторана.

Второй риск - неправильное отнесение напитка к ступени по содержанию сахара. Данные на этикетке должны совпадать с рецептурой, а при её изменении нужно менять и отнесение. При проверке разницу доначисляют со штрафом за все затронутые периоды.