Lehota na vyrubenie dane

Čo to znamená

Lehota na vyrubenie dane je obdobie, počas ktorého môže správca dane daň vyrubiť alebo dorubiť, napríklad po daňovej kontrole. Podľa daňového poriadku je spravidla päť rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie. Daň z príjmov za rok 2025, ktorej priznanie sa podáva v roku 2026, tak možno vyrubiť do konca roka 2031.

Ak správca dane pred uplynutím lehoty urobí úkon smerujúci k vyrubeniu dane, napríklad začne kontrolu, alebo ak daňovník podá dodatočné priznanie, začne plynúť nová päťročná lehota od konca roka, v ktorom sa úkon urobil. Zákon však stanovuje aj celkový strop, po ktorom už daň vyrubiť nemožno, s výnimkou prípadov súvisiacich s trestnou činnosťou.

Po uplynutí lehoty právo vyrubiť daň zanikne, ide teda o preklúziu, nie o premlčanie. Správca dane na to prihliada sám. Lehota platí oboma smermi: po jej uplynutí nemôže ani daňovník uplatniť nárok na vrátenie preplatku dodatočným priznaním.

Ako to funguje v praxi

Lehota určuje, ako dlho treba uchovávať doklady. Aj keď zákon o účtovníctve stanovuje vlastné lehoty archivácie, doklady potrebné na preukázanie dane treba mať aspoň do uplynutia lehoty na vyrubenie, pri daňových stratách a odpisovanom majetku aj dlhšie.

Pri daňovej strate či dlhodobo odpisovanom majetku sa daňové dôsledky ťahajú roky dopredu. Správca dane môže pri kontrole neskoršieho roka preverovať aj výšku straty či obstarávacej ceny z dávnejšieho obdobia, preto podklady k nim odporúčame uchovávať počas celého obdobia ich uplatňovania.

Dodatočné priznanie, ktorým firma opravuje chybu v minulom roku, sa oplatí podať, kým lehota beží. Dobrovoľne podané dodatočné priznanie znamená miernejšiu sankciu než dorubenie pri kontrole, ale zároveň spúšťa novú lehotu, počas ktorej môže správca dane skúmať celé obdobie.

Na čo si dať pozor

Častou chybou je likvidovať doklady po piatich rokoch bez ohľadu na to, či lehota nebola predĺžená, napríklad kontrolou či dodatočným priznaním. Ak potom správca dane otvorí staršie obdobie, firma nemá čím preukázať výdavky a daň sa môže určiť podľa pomôcok.

Pozor aj na mylné spoliehanie sa na uplynutie lehoty. Stačí jeden úkon správcu dane, napríklad výzva či miestne zisťovanie zamerané na vyrubenie, aby lehota začala plynúť znova. Pri sporoch o lehotu je preto dôležité presne poznať, kedy a aké úkony sa urobili.