Капитальные фонды

Что это значит

Капитальные фонды - часть собственного капитала, куда входят средства владельцев или других лиц, не являющиеся ни уставным капиталом, ни прибылью. В балансе они образуют отдельную статью между уставным капиталом и фондами из прибыли.

Чаще всего сюда относятся эмиссионный доход, доплата вне уставного капитала от участников, прочие капитальные фонды, например из неденежных вкладов сверх капитала, и оценочные разницы от переоценки имущества по справедливой стоимости.

Капитальные фонды возникли не из прибыли, поэтому при их создании налогом не облагаются и в финансовый результат не входят. При их использовании важно, откуда они взялись: одни можно вернуть участникам без налога, другие, например оценочные разницы, для распределения вообще не предназначены.

Как это работает на практике

При доплате участника мы различаем, действительно ли это вклад в капитальный фонд или заём. Капитальный фонд увеличивает собственный капитал и улучшает соотношение капитала и обязательств, что банки видят охотнее, а заём увеличивает обязательства.

Капитальные фонды можно направить на увеличение уставного капитала, покрытие убытка или возврат участникам. Решает общее собрание, а при возврате нужно доказать, что общество этим не поставит под угрозу способность платить по обязательствам.

При возврате денег участникам мы следим за происхождением фонда. Возврат того, что участник вложил, не является дивидендом, но фонды из других источников могут иметь налоговые последствия у получателя, поэтому при каждом использовании мы готовим расшифровку составных частей фонда по источникам.

На что обратить внимание

В кризисе общества возврат капитальных фондов участникам ограничен так же, как и другие выплаты в их пользу. Общество, которое вернёт доплату и затем не заплатит поставщикам, рискует, что деньги придётся взыскивать с участника обратно.

Частая ошибка - провести деньги от участника без решения и договора. Потом трудно доказать, был ли это фонд, заём или увеличение капитала, а каждый вариант означает и другой учёт, и другие последствия для налогов и прав участника.